العمل الحر في البوسنة والهرسك: كيانان، وضريبة قيمة مضافة وطنية واحدة، وعتبة 100٬000 مارك قابل للتحويل
تفرض البوسنة والهرسك الضريبة على الدخل على مستوى الكيان: يطبّق اتحاد البوسنة والهرسك نسبة موحّدة 10٪ وجمهورية صربسكا 8٪، وتختلف الاشتراكات الاجتماعية بينهما أيضًا. أما ضريبة القيمة المضافة فهي نظام واحد على مستوى الدولة بعتبة تسجيل 100٬000 مارك ونسبة 17٪. وتصل الفوترة الإلكترونية والفَوْترة الآنية بجداول زمنية مختلفة في كل كيان، فمكان التسجيل يغيّر القواعد فعلًا.
هذه المقالة معلومات عامة وليست استشارة ضريبية. الأنظمة تتغيّر — تحقّق من القواعد الحالية عبر المصادر الرسمية أدناه قبل التصرّف.
أهم ما يجب فهمه عن العمل الحر في البوسنة والهرسك هو أنه ليس نظامًا ضريبيًا واحدًا بل أنظمة متراكبة. ضريبة القيمة المضافة وطنية، لكن ضريبة الدخل والاشتراكات الاجتماعية يحدّدها كل كيان على حدة — اتحاد البوسنة والهرسك (FBiH) وجمهورية صربسكا (RS)، مع مقاطعة برتشكو كحالة خاصة إضافية. مكان التسجيل يغيّر قواعدك.
التسجيل — واختيار كيان
يسجّل العاملون المستقلون عادةً مؤسسة فردية على مستوى الكيان: في اتحاد البوسنة والهرسك غالبًا obrt أو samostalna djelatnost، وفي جمهورية صربسكا samostalni preduzetnik. ويتم التسجيل لدى السلطة المختصة في الكيان أو البلدية وإدارة الضرائب المعنية (إدارة ضرائب اتحاد البوسنة والهرسك أو إدارة ضرائب جمهورية صربسكا). وبصفتك صاحب عمل فردي، أنت والعمل شخص اعتباري واحد، ويحدّد كيان تسجيلك قواعد الضرائب المباشرة التي تنطبق عليك.
ضريبة الدخل تتوقف على الكيان
ضريبة الدخل على صافي الربح (الإيرادات مطروحًا منها المصروفات القابلة للخصم) لصاحب العمل الفردي هي نسبة موحّدة 10٪ في اتحاد البوسنة والهرسك و8٪ في جمهورية صربسكا. وهذا فرق حقيقي لا تفصيلة تقريب: قد يخضع مستقلّان يؤديان عملًا متطابقًا لنسبتين مختلفتين لمجرد اختلاف مكان التسجيل. تأكّد من قواعد الخصم والإقرار الدقيقة لدى إدارة ضرائب كيانك.
الاشتراكات الاجتماعية تختلف أيضًا
تحكم الاشتراكات الاجتماعية الإلزامية — التقاعد والصحة والبطالة — قوانين كيان منفصلة، وتختلف النسب وكذلك وعاء الاشتراك بين اتحاد البوسنة والهرسك وجمهورية صربسكا. كما أصلح اتحاد البوسنة والهرسك نسب اشتراكاته في السنوات الأخيرة. ولأن العبء والوعاء غير موحّدين، اعتمِد الجدول الحالي للكيان مرجعًا بدل افتراض نسبة وطنية واحدة.
ضريبة القيمة المضافة وطنية — 100٬000 مارك
بخلاف الضرائب المباشرة، ضريبة القيمة المضافة نظام واحد على مستوى الدولة تديره هيئة الضرائب غير المباشرة (UIO/ITA). والتسجيل إلزامي بمجرد تجاوز التوريدات الخاضعة 100٬000 مارك قابل للتحويل، والنسبة القياسية 17٪، متطابقة في اتحاد البوسنة والهرسك وجمهورية صربسكا وبرتشكو. وبشكل منفصل، تُطبَّق الفوترة الإلكترونية والفَوْترة الآنية وفق جداول زمنية مختلفة حسب الكيان — فقد اعتمد اتحاد البوسنة والهرسك قانون فَوْترة جديدًا يسري في 2026، بينما تشغّل جمهورية صربسكا نموذجها الخاص للفَوْترة — لذا راجِع قواعد كيانك تحديدًا.
معلومات عامة عن العمل الحر في البوسنة والهرسك، سارية حتى تاريخ المراجعة المذكور أعلاه، وليست استشارة ضريبية. قواعد الكيانات والعتبات والنسب تتغيّر — تحقّق من الأرقام الحالية لدى هيئة الضرائب غير المباشرة (UIO/ITA) وإدارة ضرائب كيانك، أو محاسب مؤهل.
الأسئلة الشائعة
ما هي عتبة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في البوسنة والهرسك؟
100٬000 مارك قابل للتحويل (BAM) من التوريدات الخاضعة خلال فترة متجدّدة. تُدار ضريبة القيمة المضافة على مستوى الدولة من قِبل هيئة الضرائب غير المباشرة (UIO/ITA) وتُطبَّق بشكل موحّد في كامل البلاد، فتكون العتبة والنسبة القياسية 17٪ متطابقة سواء عملت في اتحاد البوسنة والهرسك أو جمهورية صربسكا أو مقاطعة برتشكو. ودون العتبة يكون التسجيل طوعيًا.
كيف يُفرض ضريبة على دخل المستقل — وهل يهم الكيان؟
نعم. تُحدَّد الضرائب المباشرة من كل كيان لا على المستوى الوطني. ضريبة الدخل على صافي ربح صاحب العمل الفردي نسبة موحّدة 10٪ في اتحاد البوسنة والهرسك و8٪ في جمهورية صربسكا، كما تختلف نسب الاشتراكات الاجتماعية الإلزامية بين الكيانين. وبسبب هذا الانقسام، يحدّد الكيان الذي تسجّل فيه نشاطك نسبة ضريبة دخلك وعبء اشتراكاتك، رغم أن ضريبة القيمة المضافة متطابقة في كامل البلاد.