العمل الحر في أوكرانيا: ضريبة FOP الموحدة، ومعدل 5% للمجموعة 3، وحد ضريبة القيمة المضافة البالغ 1,000,000 هريفنيا
عادةً ما يسجّل المستقل الأوكراني بصفة FOP (رائد أعمال فردي) عبر بوابة Diia ويختار الضريبة الموحدة (yedynyi podatok). يقع معظمهم في المجموعة 3 ويدفعون 5% من الدخل (بدون ضريبة قيمة مضافة) بالإضافة إلى ضريبة عسكرية بنسبة 1%، ضمن حد دوران قدره 10,091,049 هريفنيا لعام 2026. ويُطبَّق اشتراك اجتماعي موحّد شهري (ЄСВ) لا يقل عن 1,902.34 هريفنيا، ويبدأ التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عند 1,000,000 هريفنيا.
هذه المقالة معلومات عامة وليست استشارة ضريبية. الأنظمة تتغيّر — تحقّق من القواعد الحالية عبر المصادر الرسمية أدناه قبل التصرّف.
العمل الحر في أوكرانيا يعني عادةً أن تصبح FOP (фізична особа-підприємець، رائد أعمال فردي) وأن تختار الضريبة الموحدة (єдиний податок، أو yedynyi podatok) — وهو نظام مبسّط يفضّله معظم المستقلين على نظام ضريبة الدخل الشخصي العام البالغ 18%.
التسجيل بصفة FOP
تسجّل بصفة FOP لدى السلطات الضريبية، عملياً عبر بوابة Diia الحكومية، التي تنجز التسجيل عبر الإنترنت خلال يوم أو يومين. عند التسجيل تختار مجموعة الضريبة الموحدة. المجموعتان 1 و2 عبارة عن مبالغ شهرية ثابتة موجهة للتجّار المحليين الصغار ومقدّمي الخدمات؛ أما معظم المستقلين الذين يصدرون فواتير للشركات أو العملاء الأجانب فيقعون في المجموعة 3. كما تختار رموز نشاطك (KVED) وتحتفظ منذ ذلك الحين بسجلات دخل بسيطة.
مجموعات الضريبة الموحدة
المجموعة 3 هي الخيار الأساسي للمستقلين. تدفع الضريبة الموحدة كـنسبة مئوية من الدخل: 5% إذا لم تكن مسجّلاً في ضريبة القيمة المضافة، أو 3% مع ضريبة القيمة المضافة إذا كنت مسجّلاً. وفوق ذلك تُضاف ضريبة عسكرية بنسبة 1% على نفس وعاء الدخل، أُدخِلت للمجموعة 3 في 2025 — فيصبح المعدل الفعلي لرائد أعمال المجموعة 3 غير المسجّل في ضريبة القيمة المضافة 6%. وهناك حد سنوي للدوران: لعام 2026 يبلغ 10,091,049 هريفنيا (1,167 حداً أدنى للأجور). تدفع المجموعتان 1 و2 ضريبة موحدة شهرية ثابتة بدلاً من ذلك — بحد أقصى 332.80 هريفنيا/شهر (المجموعة 1) و1,729.40 هريفنيا/شهر (المجموعة 2) في 2026 — بحدود دوران أقل تبلغ 1,444,049 و7,211,598 هريفنيا على التوالي.
الاشتراك الاجتماعي وضريبة القيمة المضافة
بشكل منفصل عن الضريبة الموحدة، يدفع رائد أعمال FOP الاشتراك الاجتماعي الموحد (єдиний соціальний внесок، ЄСВ / ESV) — مبلغ شهري لا يقل عن 1,902.34 هريفنيا في 2026 (22% من الحد الأدنى للأجور البالغ 8,647 هريفنيا). يموّل هذا المعاش التقاعدي والتأمين الاجتماعي ويُستحق حتى في الأشهر التي لا دخل فيها، مع بعض الإعفاءات في زمن الحرب. يصبح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزامياً بمجرد تجاوز توريداتك الخاضعة للضريبة 1,000,000 هريفنيا خلال آخر 12 شهراً؛ وتحت ذلك يبقى معظم مستقلي المجموعة 3 على مسار 5% بدون ضريبة قيمة مضافة. المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 20%.
إيقاع التقديم
يقدّم رواد أعمال المجموعة 3 إقرار الضريبة الموحدة ربع سنوياً، يُملأ على أساس تراكمي (من بداية السنة حتى تاريخه)، ويدفعون الضريبة الموحدة خلال 10 أيام من الموعد النهائي للتقديم. تقدّم المجموعتان 1 و2 سنوياً لكنهما تدفعان ضريبتهما الموحدة الثابتة شهرياً. ويُبلَّغ عن ЄСВ مرة واحدة سنوياً. إن إبقاء سجل دخلك محدّثاً طوال العام يجعل كل تقديم ربع سنوي إجراءً شكلياً بدلاً من سباق محموم.
معلومات عامة عن العمل الحر في أوكرانيا، حديثة حتى تاريخ المراجعة أعلاه، وليست استشارة ضريبية. تتغير المجموعات والحدود والمعدلات — تحقق من الأرقام الحالية مع دائرة الضرائب الحكومية (tax.gov.ua) أو محاسب مؤهل.
الأسئلة الشائعة
ما هو معدل الضريبة الموحدة لرائد أعمال FOP من المجموعة 3 في أوكرانيا؟
5% من الدخل إذا لم تكن مسجّلاً في ضريبة القيمة المضافة، أو 3% مع ضريبة القيمة المضافة إذا كنت مسجّلاً. ومنذ 2025 تُطبَّق ضريبة عسكرية بنسبة 1% على نفس وعاء الدخل، ما يجعل المعدل الفعلي 6% لرائد أعمال المجموعة 3 غير المسجّل في ضريبة القيمة المضافة. حد الدوران السنوي للمجموعة 3 لعام 2026 هو 10,091,049 هريفنيا.
متى يجب على المستقل الأوكراني التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
يصبح التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزامياً عندما تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 1,000,000 هريفنيا خلال آخر 12 شهراً. وتحت هذا الحد يبقى معظم رواد أعمال المجموعة 3 على الضريبة الموحدة 5% بدون ضريبة قيمة مضافة. المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 20%. وبشكل منفصل، يدفع كل رائد أعمال FOP اشتراكاً اجتماعياً موحّداً شهرياً (ЄСВ) لا يقل عن 1,902.34 هريفنيا في 2026.