在波兰做自由职业者（JDG）：选择你的税务形式、增值税起征点，以及 ZUS 的阶梯上升

在波兰做自由职业者通常意味着一家 JDG（jednoosobowa działalność gospodarcza——个体经营），通过 CEIDG 免费注册。注册是容易的部分；真正决定你税单的抉择是你选择哪一种所得税形式。

三种税务形式——审慎选择

• Skala podatkowa（累进制）： 12% 至 PLN 120,000，之后为 32%，并有 PLN 30,000 的免税额；成本全额扣除。
• Podatek liniowy（单一税）： 对利润统一征收 19%，无免税额；成本全额扣除。
• Ryczałt： 按营业收入征税（不扣除成本），采用基于活动的税率——例如软件/IT 服务为 12%，许多其他服务为 8.5%。成本低时非常有利，成本高时则不利。

正确的选择取决于你的利润率以及扣除项的使用——在注册前将三种形式都测算一遍是值得的，而且你可以在年初变更所选形式。

增值税：PLN 240,000 这条线

小企业增值税免税起征点自 2026 年 1 月 1 日起，从 PLN 200,000 上调至 PLN 240,000。低于此线你可保持免征增值税；高于此线则需登记并按标准 23% 收取（部分商品适用 8%/5% 的减低税率）。

ZUS 的阶梯上升

社会保险缴款分三个阶段累积：ulga na start（最初 6 months，仅缴纳医疗保险缴款），随后是优惠 ZUS（24 months，按最低工资 30% 的减少基数缴纳），再往后是完整 ZUS。另外，**医疗保险缴款（składka zdrowotna）**取决于你的税务形式，并且在 2026 年明显上涨——请将其作为一项真实的月度成本来预算，而非事后才考虑。

关于波兰 JDG 制度的一般性信息，截至上述复核日期为最新，且不构成税务建议。起征点与税率会变化——请向 podatki.gov.pl、ZUS 或合格的 księgowy（会计师）核实当前数字。