在塞尔维亚自由职业：自我课税制度、两种按季模型，以及 800 万第纳尔的增值税门槛

在塞尔维亚做自由职业分为两条差异很大的路径，选对很重要。若你经营已登记的活动，可作为 preduzetnik（个体经营者）运营，通常采用定额 paušal 制。但许多自由职业者——尤其是由不代扣塞尔维亚税款的境外客户付款者——转而使用通过税务局专属门户运行的自我课税制度。

自我课税制度

自我课税（samooporezivanje）意味着税务局不为你出具核定：你自行计算、申报并缴纳税款和缴款。它适用于由不代扣塞尔维亚税款和缴款的一方所支付的收入——通常是境外的法人、经营者或个人，或境内个人。你在官方门户 www.frilenseri.purs.gov.rs 注册，并按季提交申报表（PP OPO-K）。由塞尔维亚境内公司或已登记经营者支付的收入由该付款方处理，不经此门户。

每季可选的两种税务模型

每个季度，你选择成本更低的模型。模型 A 以季度毛收入减去固定标准扣除（2026 年为 110,647 第纳尔）后按 20% 课税。模型 B 以季度毛收入减去 66,733 第纳尔再减去毛收入的 34% 后按 10% 课税——对高收入者更有利，因为扣除随收入增长。你可以一个季度选模型 A、下一个季度选模型 B；无需全年沿用同一模型。

社会缴款

除所得税外，你还需就同一应税基数缴纳强制性社会缴款：养老与伤残保险 24% 和医疗保险 10.3%。医疗缴款设有季度最低额（约 4,789 第纳尔），因此即使收入较低的季度也有下限。这些缴款构成你在塞尔维亚的养老与医疗权益。

增值税与电子发票

当应税营业额在任意 12 个月期间超过 800 万第纳尔时，增值税登记即成为强制；低于此则为自愿。一旦进入增值税体系，你必须通过 SEF（Sistem za elektronske fakture）开具和接收电子发票——塞尔维亚的电子发票平台，自 2023 年起对增值税纳税人强制适用，并对 2026 年起的纳税期进一步收紧。保持整洁的季度记录，会让自我课税申报以及日后转入增值税都顺畅得多。

本文为有关塞尔维亚自由职业的一般信息，截至上述审阅日期有效，不构成税务建议。门槛、扣除与税率会变化——请向塞尔维亚税务局（Poreska uprava，purs.gov.rs）或合格会计师核实当前数据。