Freelance en Bosnie-Herzégovine : deux entités, une TVA nationale unique et le seuil de 100 000 KM
La Bosnie-Herzégovine impose le revenu au niveau de l'entité : la Fédération de BiH applique un taux forfaitaire de 10 % et la Republika Srpska de 8 %, et les cotisations sociales diffèrent également entre elles. La TVA, en revanche, est un système unique au niveau de l'État avec un seuil d'immatriculation de 100 000 KM et un taux de 17 %.
Cet article est une information générale, pas un conseil fiscal. La réglementation évolue — vérifiez les règles en vigueur auprès des sources officielles ci-dessous avant d'agir.
La chose la plus importante à comprendre sur le freelancing en Bosnie-Herzégovine, c'est qu'il ne s'agit pas d'un seul système fiscal mais de systèmes superposés. La TVA est nationale, mais l'impôt sur le revenu et les cotisations sociales sont fixés séparément par chaque entité — la Fédération de Bosnie-Herzégovine (FBiH) et la Republika Srpska (RS), avec le district de Brčko comme cas particulier supplémentaire. Le lieu d'immatriculation change vos règles.
S'immatriculer — et choisir une entité
Les travailleurs indépendants immatriculent généralement une entreprise individuelle au niveau de l'entité : en FBiH il s'agit souvent d'un obrt ou d'une samostalna djelatnost, en RS d'un samostalni preduzetnik. L'immatriculation se fait auprès de l'autorité compétente de l'entité ou de la municipalité et de l'administration fiscale concernée (l'Administration fiscale de la FBiH ou l'Administration fiscale de la RS). En tant qu'entrepreneur individuel, vous et l'entreprise êtes la même personne juridique, et votre entité d'immatriculation détermine les règles d'impôt direct qui s'appliquent à vous.
L'impôt sur le revenu dépend de l'entité
L'impôt sur le revenu du bénéfice net (recettes moins charges déductibles) d'un entrepreneur individuel est forfaitaire à 10 % dans la Fédération de BiH et forfaitaire à 8 % en Republika Srpska. C'est une vraie différence, pas un détail d'arrondi : deux freelances effectuant un travail identique peuvent faire face à des taux différents uniquement en raison du lieu d'immatriculation. Confirmez les règles exactes de déduction et de déclaration auprès de l'administration fiscale de votre entité.
Les cotisations sociales diffèrent aussi
Les cotisations sociales obligatoires — retraite, santé et chômage — sont régies par des lois d'entité distinctes, et tant les taux que la base de cotisation diffèrent entre la FBiH et la RS. La FBiH a également réformé ses taux de cotisation ces dernières années. Comme la charge et la base ne sont pas uniformes, considérez le barème actuel de l'entité comme le chiffre de référence plutôt que de supposer un taux national unique.
La TVA est nationale — 100 000 KM
Contrairement aux impôts directs, la TVA est un système unique au niveau de l'État géré par l'Autorité de fiscalité indirecte (UIO/ITA). L'immatriculation est obligatoire dès que les livraisons imposables dépassent 100 000 KM (marks convertibles), et le taux standard est de 17 %, identique en FBiH, en RS et à Brčko. Par ailleurs, la facturation électronique et la fiscalisation en temps réel sont introduites selon des calendriers différents par entité — la FBiH a adopté une nouvelle loi de fiscalisation entrée en vigueur en 2026, tandis que la RS applique son propre modèle de fiscalisation — vérifiez donc les règles propres à votre entité.
Informations générales sur le freelancing en Bosnie-Herzégovine, à jour à la date de révision ci-dessus, et non un conseil fiscal. Les règles d'entité, seuils et taux évoluent — confirmez les chiffres actuels auprès de l'Autorité de fiscalité indirecte (UIO/ITA) et de l'administration fiscale de votre entité, ou d'un comptable qualifié.
Questions fréquentes
Quel est le seuil d'immatriculation à la TVA en Bosnie-Herzégovine ?
100 000 KM (marks convertibles, BAM) de livraisons imposables sur une période glissante. La TVA est administrée au niveau de l'État par l'Autorité de fiscalité indirecte (UIO/ITA) et s'applique uniformément dans tout le pays, de sorte que le seuil et le taux standard de 17 % sont identiques que vous opériez dans la Fédération de BiH, en Republika Srpska ou dans le district de Brčko. En dessous du seuil, l'immatriculation est volontaire.
Comment le revenu d'un freelance est-il imposé — l'entité compte-t-elle ?
Oui. Les impôts directs sont fixés par chaque entité, non au niveau national. L'impôt sur le revenu du bénéfice net d'un entrepreneur individuel est forfaitaire à 10 % dans la Fédération de BiH et à 8 % en Republika Srpska, et les taux de cotisations sociales obligatoires diffèrent aussi entre les deux entités. En raison de cette division, l'entité où vous immatriculez votre activité détermine votre taux d'impôt sur le revenu et votre charge de cotisations, même si la TVA est identique dans tout le pays.