Zone désignée et zone franche : deux listes différentes, deux impôts différents
Une zone désignée au sens de la TVA et une zone franche au sens de l'impôt sur les sociétés ne sont pas la même chose — lois différentes, listes différentes, effets différents. Les confondre conduit les entreprises à facturer la TVA à tort. Voici la distinction, et pourquoi votre zone peut figurer sur une liste, sur les deux, ou sur aucune.
Cet article est une information générale, pas un conseil fiscal. La réglementation évolue — vérifiez les règles en vigueur auprès des sources officielles ci-dessous avant d'agir.
Deux des termes les plus confondus en fiscalité émiratie sont « zone franche » et « zone désignée ». Ils sonnent comme des synonymes. Ils ne le sont pas — ils découlent de lois différentes, portent des listes différentes et remplissent des fonctions différentes. Les mélanger, c'est ainsi que les entreprises facturent une TVA qu'elles ne devraient pas, ou omettent une TVA qu'elles doivent facturer.
Deux régimes, deux listes
Une zone franche au sens de l'impôt sur les sociétés est ce qui permet à une personne qualifiée de zone franche d'accéder au taux de 0 % sur le revenu qualifiant — un concept issu de la loi sur l'impôt sur les sociétés et de ses décisions.
Une zone désignée est un concept de TVA : une zone inscrite par décision du Conseil des ministres, traitée, sous conditions, comme hors des Émirats pour la TVA sur les biens. Elle découle de la loi sur la TVA et de sa propre liste officielle.
Ce sont des listes distinctes. Une zone donnée peut figurer dans l'univers des zones franches de l'impôt sur les sociétés, dans la liste des zones désignées TVA, dans les deux, ou dans aucune. Vous ne pouvez pas déduire l'une de l'autre.
Ce que change réellement une « zone désignée »
Le traitement des zones désignées est plus étroit qu'on ne l'espère :
- Il s'applique aux biens sous contrôle douanier — une livraison de biens à l'intérieur ou entre zones désignées peut sortir du champ de la TVA émiratie.
- Il n'exonère pas l'entreprise de manière générale. Les services fournis dans une zone désignée suivent en général les règles normales de TVA, de sorte que de nombreuses sociétés en zone désignée facturent tout de même 5 % sur leurs factures de services.
- Les biens transférés d'une zone désignée vers le territoire continental constituent une importation, faisant entrer en jeu la TVA (souvent via l'autoliquidation).
Pourquoi cela compte sur chaque facture
Parce que les deux régimes sont indépendants, la réponse pratique est : vérifiez les deux, séparément. Confirmez si votre zone est une zone désignée TVA pour vos biens, et — tout à fait séparément — si vous remplissez les conditions de personne qualifiée de zone franche pour l'impôt sur les sociétés. L'un n'accorde pas l'autre, et le supposer est une erreur récurrente et coûteuse.
Informations générales sur les zones désignées et les zones franches des Émirats, à jour à la date de révision indiquée ci-dessus, et ne constituant pas un conseil fiscal. Confirmez le statut et le traitement de votre zone auprès de l'Autorité fédérale des impôts ou d'un agent fiscal agréé.
Questions fréquentes
Une zone franche est-elle identique à une zone désignée TVA ?
Non. Une « zone franche » au sens de l'impôt sur les sociétés (qui peut accorder à une personne qualifiée de zone franche un taux de 0 % sur le revenu qualifiant) et une « zone désignée » au sens de la TVA (traitée comme hors des Émirats pour la TVA sur les biens) découlent de lois différentes et de listes officielles différentes. Une zone peut figurer sur une liste, sur les deux, ou sur aucune — vous devez vérifier chacune séparément.
Être dans une zone désignée signifie-t-il que je ne facture pas de TVA ?
Uniquement pour les biens, et sous conditions. Une zone désignée est traitée comme hors des Émirats pour la TVA sur les biens sous contrôle douanier. Les services fournis dans une zone désignée suivent en général les règles normales de TVA, de sorte que de nombreuses entreprises en zone désignée facturent tout de même 5 % sur leurs services.