Facturer une entreprise dans un autre pays de l'UE : l'autoliquidation et pourquoi vous devez vérifier VIES
Lorsque vous facturez des services à une entreprise dans un autre pays de l'UE, vous ne facturez généralement pas de TVA — le client en rend compte au titre de l'autoliquidation. Mais cela ne fonctionne que si son numéro de TVA est valide dans VIES, et vous devez tout de même déclarer la vente.
Cet article est une information générale, pas un conseil fiscal. La réglementation évolue — vérifiez les règles en vigueur auprès des sources officielles ci-dessous avant d'agir.
Votre première facture à un client dans un autre pays de l'UE surprend souvent les indépendants : vous ne facturez aucune TVA. C'est exact — mais seulement si vous effectuez d'abord une vérification, et seulement si vous déposez ensuite une déclaration.
L'autoliquidation : c'est le client qui rend compte de la TVA
Pour la plupart des services B2B, le lieu d'imposition est celui où le client est établi. Ainsi, vous, le prestataire, ne facturez pas de TVA. Le client en rend compte lui-même, au taux de son propre pays, au titre de l'autoliquidation.
Votre facture doit indiquer que l'autoliquidation s'applique (et faire figurer les numéros de TVA des deux parties). C'est symétrique : lorsque vous achetez des services à une entreprise dans un autre pays de l'UE, vous autoliquidez la TVA à votre propre taux.
VIES : vérifiez avant d'appliquer le taux zéro
L'autoliquidation ne fonctionne que si votre client est réellement une entreprise assujettie à la TVA dans un autre État membre. Vous le confirmez via VIES — le système d'échange d'informations sur la TVA de l'UE, qui valide un numéro de TVA en temps réel auprès des bases de données nationales.
Si le client ne dispose d'aucun numéro de TVA de l'UE valide, vous devez généralement traiter la vente comme une vente nationale et facturer la TVA. Vérifier VIES — et conserver une trace de la vérification — est une assurance peu coûteuse contre un taux zéro erroné que vous devriez financer vous-même par la suite.
Vous devez tout de même la déclarer
Ne pas facturer de TVA ne signifie pas ne rien déclarer. Les prestations B2B intra-UE figurent sur un état récapitulatif (la déclaration européenne de services / EC Sales List), indiquant le numéro de TVA de chaque client et les montants. À noter l'horizon suivant : dans le cadre des réformes ViDA de l'UE, à partir du 1er juillet 2030, ces listes périodiques sont remplacées par une déclaration numérique en quasi-temps réel fondée sur des factures électroniques structurées — cette formalité est donc appelée à changer.
Informations générales sur la TVA B2B transfrontalière de l'UE, à jour à la date de révision ci-dessus, et ne constituant pas un conseil fiscal. Confirmez vos obligations auprès de votre administration fiscale nationale ou d'un conseiller qualifié.
Questions fréquentes
Dois-je facturer la TVA lorsque je facture une entreprise dans un autre pays de l'UE ?
Généralement non. Pour la plupart des services B2B, le lieu d'imposition est le pays du client, vous facturez donc sans TVA et le client en rend compte au titre de l'autoliquidation à son propre taux. Votre facture doit indiquer que l'autoliquidation s'applique. Cela ne vaut que si le client est une entreprise disposant d'un numéro de TVA de l'UE valide.
Pourquoi dois-je vérifier le numéro de TVA du client dans VIES ?
Parce que l'autoliquidation dépend du fait que le client soit une entreprise assujettie à la TVA dans un autre État membre. Vous validez son numéro via VIES, le système de contrôle des numéros de TVA de l'UE. S'il ne dispose pas d'un numéro de TVA de l'UE valide, vous devez généralement facturer la TVA comme s'il s'agissait d'une vente nationale — vérifier VIES avant de facturer vous protège donc.