Freelance en Macédoine du Nord : immatriculation en tant qu'indépendant, l'impôt forfaitaire de 10 % et le seuil de TVA de 2 000 000 MKD
Un freelance macédonien s'immatricule en tant qu'indépendant (trgovec poedinec) auprès du Registre central et obtient un numéro fiscal EDB auprès de l'Office des recettes publiques (UJP). Le revenu des personnes physiques est imposé à un taux forfaitaire de 10 %, les cotisations sociales atteignent environ 28 % de la base de cotisation, et l'immatriculation à la TVA devient obligatoire au-delà de 2 000 000 MKD de chiffre d'affaires annuel.
Cet article est une information générale, pas un conseil fiscal. La réglementation évolue — vérifiez les règles en vigueur auprès des sources officielles ci-dessous avant d'agir.
La Macédoine du Nord garde le freelancing relativement simple : un taux d'impôt forfaitaire unique, un système de TVA à l'échelle nationale et un seuil de TVA bien défini. Les principales décisions initiales portent sur le mode d'immatriculation et le moment où la TVA s'applique.
S'immatriculer en tant qu'indépendant
La plupart des travailleurs indépendants s'immatriculent en tant qu'indépendant (trgovec poedinec) ou ouvrent une activité individuelle, inscrite au Registre central. L'immatriculation déclenche l'émission d'un EDB (Edinstven danočen broj, numéro fiscal unique) par l'Office des recettes publiques (Uprava za javni prihodi, UJP) — l'identifiant fiscal à 13 chiffres ; les numéros des indépendants commencent par 41. Dès lors, vous déclarez l'impôt sur le revenu de votre activité et payez des cotisations sociales. Il n'y a pas d'entité juridique distincte : en tant qu'indépendant, vous et l'entreprise êtes la même personne.
Impôt forfaitaire de 10 %
Le revenu des personnes physiques — y compris le revenu d'activité des indépendants — est imposé à un taux forfaitaire de 10 %, en vigueur depuis le 1er janvier 2023, date à laquelle il a remplacé une structure progressive antérieure. Les contribuables dont le revenu n'est pas soumis à retenue, comme le revenu d'indépendant, déposent une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu auprès de l'UJP. Le taux étant forfaitaire, votre impôt de base est facile à estimer dès que vous connaissez votre base imposable.
Cotisations sociales
Les cotisations sociales obligatoires atteignent environ 28 % de la base de cotisation : assurance retraite et invalidité 18,8 %, assurance maladie 7,5 %, assurance chômage 1,2 % et assurance maladie complémentaire 0,5 %. Pour les indépendants, la base n'est pas simplement votre bénéfice — la loi fixe une base minimale (une part du salaire moyen national) et une base maximale (un multiple de celui-ci), de sorte que les cotisations ont un plancher et un plafond. Elles financent votre retraite et votre couverture maladie.
Le seuil de TVA de 2 000 000 MKD
L'immatriculation à la TVA auprès de l'UJP est obligatoire dès que le chiffre d'affaires annuel total dépasse 2 000 000 MKD — ou est estimé le dépasser au démarrage de l'activité. En dessous, vous pouvez vous immatriculer volontairement en début d'année civile. Le taux de TVA standard est de 18 %, avec des taux réduits de 5 % et 10 % sur des biens et services spécifiques. Les plus petits contribuables bénéficient d'un rythme allégé : si le chiffre d'affaires de l'année précédente était inférieur à 25 000 000 MKD, votre période de TVA est le trimestre civil plutôt que le mois.
Informations générales sur le freelancing en Macédoine du Nord, à jour à la date de révision ci-dessus, et non un conseil fiscal. Les seuils et taux évoluent — confirmez les chiffres actuels auprès de l'Office des recettes publiques (UJP, ujp.gov.mk) ou d'un comptable qualifié.
Questions fréquentes
Quel est le seuil d'immatriculation à la TVA en Macédoine du Nord ?
2 000 000 MKD de chiffre d'affaires annuel total. Dès que votre chiffre d'affaires dépasse — ou est estimé au démarrage dépasser — ce montant, l'immatriculation à la TVA auprès de l'Office des recettes publiques (UJP) est obligatoire. En dessous, vous pouvez vous immatriculer volontairement en début d'année civile. La TVA standard est de 18 %, avec des taux réduits de 5 % et 10 % sur certains biens et services ; si le chiffre d'affaires de l'année précédente était inférieur à 25 000 000 MKD, la période de TVA est le trimestre civil plutôt que le mois.
Combien un freelance paie-t-il d'impôt et de cotisations sociales ?
Le revenu des personnes physiques est imposé à un taux forfaitaire de 10 %, en vigueur depuis 2023. À cela s'ajoutent des cotisations sociales obligatoires d'environ 28 % de la base de cotisation : assurance retraite et invalidité 18,8 %, assurance maladie 7,5 %, assurance chômage 1,2 % et assurance maladie complémentaire 0,5 %. Pour les indépendants, la base de cotisation est fixée par la loi entre un minimum (une part du salaire moyen national) et un maximum, plutôt que sur le seul bénéfice réel.