Freelance à Saint-Marin : immatriculation comme lavoratore autonomo, sécurité sociale ISS, impôt sur le revenu IGR et la taxe monofase à l'import au lieu de la TVA
Un indépendant saint-marinais s'immatricule comme travailleur autonome (lavoratore autonomo) et s'affilie à l'institut de sécurité sociale ISS. Le bénéfice est imposé au titre de l'impôt général sur le revenu (IGR), progressif de 9 % à 35 %. Saint-Marin n'a pas de TVA — à la place, une taxe à l'importation monophase, généralement de 17 %, s'applique lorsque les biens entrent pour la première fois sur le territoire.
Cet article est une information générale, pas un conseil fiscal. La réglementation évolue — vérifiez les règles en vigueur auprès des sources officielles ci-dessous avant d'agir.
Saint-Marin est enclavé dans l'Italie mais dispose de son propre système fiscal — et il est réellement différent, de façon la plus frappante en n'ayant aucune TVA. Se lancer en indépendant ici suppose de s'immatriculer comme travailleur autonome, de rejoindre l'institut de sécurité sociale et de maîtriser la monofase.
S'immatriculer comme lavoratore autonomo
Vous immatriculez votre activité comme travailleur autonome — lavoratore autonomo (ou libero professionista pour les professions réglementées) — obtenez l'autorisation d'exercer nécessaire et vous affiliez à l'ISS (Istituto per la Sicurezza Sociale), qui gère la santé, les retraites et les prestations sociales de Saint-Marin. Les indépendants versent des cotisations ISS sur leurs revenus ; le taux des indépendants est sensiblement plus élevé que la part salariale, alors intégrez-le à votre tarification dès le départ.
Impôt sur le revenu IGR
Le bénéfice de l'indépendant est imposé au titre de l'impôt général sur le revenu — Imposta Generale sui Redditi (IGR) — qui, pour les personnes physiques, est progressif sur huit tranches, de 9 % sur la tranche la plus basse jusqu'à 35 % au-delà d'environ 80 000 EUR. Vous êtes imposé sur le bénéfice après charges déductibles, versez généralement des acomptes trimestriels et déposez une déclaration annuelle auprès de l'Ufficio Tributario. Les résidents sont imposés sur le revenu mondial ; les non-résidents seulement sur le revenu de source saint-marinaise.
La monofase au lieu de la TVA
Saint-Marin n'a pas de TVA. À sa place se trouve l'imposta monofase — une taxe à l'importation à un seul stade prélevée lorsque les biens entrent pour la première fois sur le territoire (importation ou production locale), au taux général de 17 %. Comme elle est prélevée une fois, à ce premier stade, les reventes internes ultérieures entre opérateurs locaux ne génèrent pas d'autre impôt indirect ; contrairement à la TVA de l'UE, elle n'est pas déductible le long de la chaîne, mais les exportateurs peuvent récupérer la monofase payée sur leurs intrants. Pour un freelance de services, elle apparaît surtout dans le coût des biens importés plutôt que comme un impôt facturé.
Informations générales sur le travail indépendant à Saint-Marin, à jour à la date de révision indiquée ci-dessus, ne constituant pas un conseil fiscal. Saint-Marin est une petite juridiction et les chiffres évoluent — confirmez les tranches d'IGR, les taux d'ISS et les règles de la monofase auprès de l'administration fiscale (tributi.sm), de l'ISS (iss.sm) ou d'un conseiller qualifié.
Questions fréquentes
Saint-Marin a-t-il une TVA ?
Non. Au lieu d'une TVA à étapes multiples, Saint-Marin prélève une taxe à l'importation à un seul stade, l'imposta monofase, appliquée lorsque les biens entrent pour la première fois sur le territoire (importation ou production locale) au taux général de 17 %. Une fois acquittée à ce premier stade, elle n'est plus prélevée sur les ventes internes ultérieures et n'est pas déductible comme la TVA de l'UE. Les exportateurs peuvent récupérer la monofase déjà payée sur leurs intrants.
Comment le revenu du freelance est-il imposé à Saint-Marin ?
Au titre de l'impôt général sur le revenu (Imposta Generale sui Redditi, IGR), progressif pour les personnes physiques sur huit tranches, de 9 % jusqu'à 35 % au-delà d'environ 80 000 EUR. Le revenu d'activité indépendante est imposé à ces mêmes taux progressifs après déduction des charges, avec des acomptes trimestriels et une déclaration annuelle gérée par l'Ufficio Tributario.