Prix de transfert aux Émirats : la règle de pleine concurrence que suit désormais chaque transaction entre parties liées
Sous l'impôt sur les sociétés aux Émirats, les transactions avec des personnes liées et connexes doivent être fixées à un prix de pleine concurrence — comme entre parties indépendantes. La plupart des petites entreprises n'atteindront pas les seuils de documentation formelle, mais chacune doit tout de même respecter le principe de pleine concurrence.
Cet article est une information générale, pas un conseil fiscal. La réglementation évolue — vérifiez les règles en vigueur auprès des sources officielles ci-dessous avant d'agir.
Les prix de transfert semblent être un problème de multinationale. Sous l'impôt sur les sociétés aux Émirats, ils ne le sont pas — la règle centrale atteint toute entreprise qui transige avec son propriétaire, sa société sœur ou une personne connexe. La paperasse dépend de la taille ; le principe, non.
Le principe de pleine concurrence
Les transactions avec des parties liées et des personnes connexes doivent être fixées à un prix de pleine concurrence — le prix et les conditions dont seraient convenues deux parties indépendantes. Si vous payez à votre autre société un loyer supérieur au marché, ou si votre administrateur retire de la valeur à des conditions non commerciales, l'Autorité fédérale des impôts peut ramener le revenu imposable au montant de pleine concurrence.
Il s'agit d'une loi émirienne alignée sur la norme de l'OCDE, de sorte que les concepts — comparables, analyse fonctionnelle, intervalle de pleine concurrence — sont ceux qui prévalent à l'international.
Où se situent les seuils de documentation
Vous devez tenir un Fichier principal et un Fichier local uniquement si l'une des conditions s'applique (Décision ministérielle n° 97 de 2023) :
- vous êtes une entité constitutive d'un groupe multinational dont le chiffre d'affaires consolidé atteint ou dépasse 3,15 milliards d'AED, ou
- votre propre chiffre d'affaires pour la période fiscale atteint ou dépasse 200 millions d'AED.
Au-dessus de ces seuils, les fichiers doivent être produits dans les 30 jours suivant une demande de l'Autorité fédérale des impôts, et un formulaire de déclaration des prix de transfert accompagne la déclaration dès que les transactions entre parties liées dépassent certains niveaux.
Ce qu'une petite entreprise doit réellement faire
En dessous des seuils, vous ne préparerez pas de Fichier principal/local formel — mais vous n'êtes pas pour autant tiré d'affaire. Vous devez tout de même être en mesure de démontrer que les prix entre parties liées ont été fixés en pleine concurrence : une référence de loyer de marché, une grille tarifaire, un simple point de comparaison conservé au dossier. L'assurance bon marché consiste à fixer commercialement les transactions intragroupe et avec le propriétaire dès le départ, et à garder une note expliquant pourquoi le montant est ce qu'il est.
Informations générales sur les prix de transfert aux Émirats, à jour à la date de révision ci-dessus, et ne constituant pas un conseil fiscal. Confirmez les seuils et obligations de documentation auprès de l'Autorité fédérale des impôts ou d'un agent fiscal agréé.
Questions fréquentes
Les prix de transfert s'appliquent-ils aux petites entreprises émiriennes ?
Le principe de pleine concurrence s'applique aux transactions de toute personne imposable avec des personnes liées ou connexes — il n'existe aucune exemption de taille au principe lui-même. Ce qui dépend de la taille, c'est la documentation formelle : un Fichier principal et un Fichier local ne sont exigés qu'au-dessus des seuils (en gros, faire partie d'un grand groupe multinational, ou avoir un chiffre d'affaires de 200 millions d'AED ou plus).
Quelle documentation dois-je conserver ?
Au-dessus des seuils, vous devez tenir un Fichier principal et un Fichier local et les produire dans les 30 jours suivant une demande de l'Autorité fédérale des impôts ; un formulaire de déclaration des prix de transfert accompagne la déclaration au-delà de certains niveaux de transactions entre parties liées. En dessous des seuils, il vous faut tout de même des preuves suffisantes pour démontrer que les prix entre parties liées ont été fixés en pleine concurrence.