Se mettre à son compte en Ukraine : l'impôt unique FOP, le taux de 5 % du groupe 3 et le seuil de TVA de 1 000 000 UAH

Se mettre à son compte en Ukraine signifie généralement devenir un FOP (фізична особа-підприємець, un entrepreneur individuel) et opter pour l'impôt unique (єдиний податок, ou yedynyi podatok) — un régime simplifié que la plupart des indépendants préfèrent au système général d'impôt sur le revenu des personnes physiques à 18 %.

S'enregistrer comme FOP

Vous vous enregistrez comme FOP auprès de l'administration fiscale, en pratique via le portail public Diia, qui gère l'enregistrement en ligne en un jour ou deux. À l'enregistrement, vous choisissez un groupe d'impôt unique. Les groupes 1 et 2 sont des montants mensuels forfaitaires destinés aux petits commerçants et prestataires locaux ; la plupart des indépendants qui facturent des entreprises ou des clients étrangers relèvent du groupe 3. Vous choisissez aussi vos codes d'activité (KVED) et tenez, à partir de là, une simple comptabilité des recettes.

Les groupes de l'impôt unique

Le groupe 3 est la formule de référence pour les indépendants. Vous payez l'impôt unique en pourcentage du revenu : 5 % si vous n'êtes pas assujetti à la TVA, ou 3 % plus TVA si vous l'êtes. S'y ajoute une taxe militaire de 1 % sur la même base de revenu, introduite pour le groupe 3 en 2025 — le taux effectif d'un FOP du groupe 3 non assujetti à la TVA est donc de 6 %. Il existe un plafond de chiffre d'affaires annuel : pour 2026, il est de 10 091 049 UAH (1 167 salaires minimums). Les groupes 1 et 2 paient plutôt un impôt unique mensuel fixe — plafonné à 332,80 UAH/mois (groupe 1) et 1 729,40 UAH/mois (groupe 2) en 2026 — avec des plafonds de chiffre d'affaires plus bas de 1 444 049 et 7 211 598 UAH respectivement.

Contribution sociale et TVA

Distincte de l'impôt unique, un FOP paie la contribution sociale unifiée (єдиний соціальний внесок, ЄСВ / ESV) — un montant mensuel d'au moins 1 902,34 UAH en 2026 (22 % du salaire minimum de 8 647 UAH). Elle finance la retraite et l'assurance sociale et reste due même les mois sans revenu, sous réserve de certaines exonérations en temps de guerre. L'enregistrement à la TVA devient obligatoire dès que vos livraisons imposables dépassent 1 000 000 UAH sur les 12 derniers mois ; en dessous, la plupart des indépendants du groupe 3 restent sur le régime à 5 % sans TVA. Le taux normal de TVA est de 20 %.

Rythme de déclaration

Les FOP du groupe 3 déposent une déclaration d'impôt unique trimestrielle, établie sur une base cumulative (depuis le début de l'année), et paient l'impôt unique dans les 10 jours suivant l'échéance de dépôt. Les groupes 1 et 2 déclarent annuellement mais paient leur impôt unique fixe chaque mois. La ЄСВ est déclarée une fois par an. Tenir votre journal de recettes à jour tout au long de l'année transforme chaque dépôt trimestriel en simple formalité plutôt qu'en course contre la montre.

Informations générales sur le travail indépendant en Ukraine, à jour à la date de révision ci-dessus, et ne constituant pas un conseil fiscal. Les groupes, plafonds et taux évoluent — vérifiez les chiffres actuels auprès du Service fiscal d'État (tax.gov.ua) ou d'un comptable qualifié.